Με τον Ν.5162/2024 – «Μέτρα για την ενίσχυση του εισοδήµατος, φορολογικά κίνητρα για την καινοτοµία και τους µετασχηµατισµούς επιχειρήσεων και άλλες διατάξεις» (ΦΕΚ Α’ 198/05-12-2024) ενεργοποιούνται νέα φορολογικά µέτρα µε έναρξη εφαρµογής των σχετικών διατάξεων, κατά κύριο λόγο από την 01.01.2025.
Το πακέτο µέτρων περιλαµβάνει µειώσεις φόρων σε ακίνητα σέ µισθωτούς και ελεύθερους επαγγελµατίες, αλλά και σέ βραχυχρόνιες µισθώσεις .
Θα προσπαθήσω µε σύντοµες αναφορές να αναπτύξω τα βασικά σηµεία στο νέο τοπίο των φορολογικών ελαφρύνσεων που εφαρµόζονται από 01.01.2025.
Αναφορικά µε ακίνητα:
∆όθηκε παράταση αναστολής ΦΠΑ για έναν χρόνο µέχρι 31.12.2025, παρατείνοντας την αναστολή του ΦΠΑ για νέες οικοδοµές, που ξεκίνησε το 2020.
Ακίνητα, που τα προηγούµενα χρόνια δηλώνονταν ως κενά ή είχαν βραχυχρόνιες µισθώσεις και οι ιδιοκτήτες αποφάσισαν να τα νοικιάσουν εντός του 2025 και οι βραχυχρόνιες µισθώσεις επιστρέψουν σε µακροχρόνιες θα απαλλαγούν από τον φόρο για τα ενοίκια που θα εισπράξουν για τους επόµενους 36 µήνες. Το µέτρο αυτό ισχύει από 08.09.2024.
Αυστηροποιείται το πλαίσιο για τις βραχυχρόνιες µισθώσεις. Συγκεκριµένα για ένα χρόνο από την 1η Ιανουαρίου 2025 και µέχρι 31.12.2025 δεν θα επιτρέπεται η εγγραφή σε Μητρώο βραχυχρόνιας διαµονής ακίνητα που ανήκουν στο 1ο, στο 2ο και 3ο ∆ηµοτικό διαµέρισµα του ∆ήµου Αθηναίων.
Παρατείνεται η αναστολή του φόρου υπεραξίας (αρ. 41 Ν.4172/2013) επί των µεταβιβάσεων µε επαχθή αιτία ακίνητης περιουσίας που ανέρχεται σε 15% επί της διαφοράς µεταξύ τιµή πώλησης και τιµής κτήσης .
∆ιπλασιάζεται η µείωση του ΕΝΦΙΑ από 10% σε 20% προκειµένου για ακίνητα µικρότερης αξίας των 500.000 ευρώ που είναι ασφαλισµένα για φυσικές καταστροφές. Ωστόσο παραµένει η µείωση σε ποσοστό 10% εάν η αξία του ακινήτου υπερβαίνει τα 500.000 ευρώ.
Απαλλάσσονται µόνιµα από τον ΕΝΦΙΑ ακίνητα, αξίας µέχρι 400.000 ευρώ, που έχουν χαρακτηριστεί διατηρητέα. Η ενίσχυση αυτή στους ιδιοκτήτες που ο νοµοθέτης προέβλεψε την απαλλαγή ΕΝΦΙΑ στηρίζεται στο ότι οι κάτοχοι των ακινήτων διαθέτουν ένα σηµαντικό ποσό για ανακαινίσεις και συντηρήσεις των κτιρίων αυτών.
Αναφορικά µε Μισθωτούς:
Λόγω µείωσης των ασφαλιστικών εισφορών, οι µισθωτοί θα έχουν σχετική ελάφρυνση όπως και οι επιχειρήσεις του ιδιωτικού τοµέα. Η µείωση αυτή ανέρχεται σε 0,5% για εργαζόµενο και 0,50% για τον εργοδότη. Αυτές οι ασφαλιστικές εισφορές θα µειωθούν επιπλέον 0,5% αντίστοιχα και το 2026.
Η µείωση των ασφαλιστικών εισφορών ξεκίνησε το 2019 και µέχρι σήµερα ανέρχεται σωρευτικά σε µείωση 5,4% (από 40,56% σε 35,16%) µε στόχο σταδιακά να φθάσουν τον ευρωπαϊκό µέσο όρο
Οι εργαζόµενοι που αµείβονται µε µπλοκάκι λόγω της κατάργησης του τέλους επιτηδεύµατος, εκτιµάται ότι θα έχουν ένα συνολικό όφελος 400-500 ευρώ ετησίως.
Αναφορικά µε ελεύθερους επαγγελµατίες και ατοµικές επιχειρήσεις και σε συνδυασµό µε την κατάργηση του τέλους επιτηδεύµατος και τις αλλαγές στο σύστηµα των τεκµηρίων και για ορισµένες κατηγορίες επαγγελµατιών (π.χ. επαγγελµατίες µε έδρα σε οικισµούς µε πληθυσµό µέχρι 1.500 κατοίκων), µειώνεται το τεκµαρτό εισόδηµα κατά 50% για όσους απασχολούν εργαζόµενους.
Αυτοτελή φορολόγηση 22% σε εφηµερίες γιατρών που εργάζονται στο ΕΣΥ. Σύµφωνα µε προβλέψεις, το όφελος σε µηνιαία βάση ανέρχεται σε 150-200 ευρώ.
Συµβόλαια υγείας για νέους µέχρι 18 ετών που ο φόρος ασφαλίστρων ανέρχεται 15%, απαλλάσσονται του ανωτέρου φόρου .
Απαλλάσσονται του φόρου οι παροχές που καταβάλλονται από εργοδότη σε εργαζόµενο ως ενίσχυση για την απόκτηση τέκνου εντός δώδεκα (12) µηνών από τον τοκετό, ύψους έως πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ, που προσαυξάνεται κατά πέντε χιλιάδες (5.000) ευρώ για κάθε άλλο εξαρτώµενο τέκνο που έχει ο δικαιούχος γονέας κατά τον χρόνο του τοκετού, εφόσον:
α) η παροχή ισχύει για όλους τους εργαζόµενους και έχει γνωστοποιηθεί µε έναν από τους τρόπους που αναφέρονται στην παρ. 1 του άρθρου 71 του Κώδικα Ατοµικού Εργατικού ∆ικαίου,
β) οι αποδοχές του εργαζόµενου διατηρούνται τουλάχιστον στο ύψος που είχαν έξι (6) µήνες πριν από τον τοκετό ή κατά την πρόσληψη, αν αυτή έγινε σε χρονικό διάστηµα µικρότερο του εξαµήνου πριν από τον τοκετό, και διατηρούνται τουλάχιστον στο ίδιο ύψος για χρονικό διάστηµα έξι (6) µηνών τουλάχιστον µετά από τον τοκετό και
γ) η παροχή να έχει αναγγελθεί στην Επιθεώρηση Εργασίας.
Φιλοδωρήµατα που λαµβάνουν οι εργαζόµενοι στην εστίαση µέχρι 300 ευρώ µηνιαίως,
απαλλάσσονται του φόρου, ενώ παρέχεται και πλήρη απαλλαγή για καταβολή ασφαλιστικών εισφορών ανεξαρτήτως ποσού.
Επιπρόσθετα:
Σηµαντικά κίνητρα παρέχονται επίσης σε εταιρείες που θα συγχωνευθούν ή µετασχηµατισθούν, µε απώτερο στόχο να δηµιουργηθούν µεγάλες επιχειρήσεις βιώσιµες και ανταγωνιστικές. Σχετικό άρθρο µε περισσότερα στοιχεία δηµοσίευσε ο συνάδελφος Ορκωτός Ελεγκτής Γιώργος Ψυλλάκης στα Χ.Ν της 28.12.2025
Το τέλος σταθερής τηλεφωνίας που ανέρχεται στο 5% καταργείται στην περίπτωση που οι συνδέσεις οπτικής ίνας ταχύτητας είναι ίση ή µεγαλύτερη των 100 mbps.
Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα ξεκινά την 15η Μαρτίου και θα ολοκληρώνεται την 15η Ιουλίου κάθε έτους.
Η υποχρέωση καταβολής φόρου θα γίνεται σε 8 ισόποσες µηνιαίες δόσεις. Η πρώτη δόση πληρώνεται την τελευταία ηµέρα του Ιουλίου που είναι εργάσιµη ηµέρα. Ο φόρος που καταβάλλεται εµπρόθεσµα παρέχεται έκπτωση 4% και αναλογικά σε 3% εφόσον η υποβολή της δήλωσης γίνει από 1ης Μαϊου έως 15 Ιουνίου και 2% εάν η υποβολή γίνει 16 Ιουνίου έως 15 Ιουλίου.
*O Σταύρος Νικηφοράκης είναι ορκωτός ελεγκτής – λογιστής
